网课知到审计实务智慧树答案（哈尔滨商业大学）

第一章单元测试

1、控制测试是在了解被审计单位内部控制、实施风险评估程序基础上进行的，与被审计单位的业务流程关系密切，因此，对控制测试通常采用（）实施。

A:账户法

B:报表项目法

C:循环法

D:业务分析法

正确答案:【循环法】

2、由（）认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。

A:发生

B:完整性

C:截止

D:分类

正确答案:【截止】

3、财务报表审计的组织方式包括（）

A:账户法

B:报表项目法

C:业务分析法

D:循环法

正确答案:【账户法

循环法】

4、下列目标属于与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标的是（）

A:发生

B:存在

C:准确性

D:准确性、计价与分摊

正确答案:【发生

准确性】

5、本课程的审计实务主要是指注册会计师在进行报表审计业务时，按照业务循环，遵守注册会计师审计准则所实施的具体审计业务。（）

A:对

B:错

正确答案:【对】

6、从技术角度来说,直接审计目标可以表述为财务信息真实性或公允性。（）

A:对

B:错

正确答案:【对】

7、发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的低估有关。（）

A:对

B:错

正确答案:【错】

8、认定与具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当。注册会计师了解认定，就是要确定每个项目的具体审计目标。（）

A:对

B:错

正确答案:【对】

9、由于各被审计单位的业务性质和规模不同，其业务循环的划分也有所不同。即使是同一被审计单位,不同注册会计师也可能有不同的循环划分方法。（）

A:对

B:错

正确答案:【对】

第二章单元测试

1、企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与销售交易的（）认定相关。

A:准确性

B:发生

C:完整性

D:截止

正确答案:【发生】

2、针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是（）。

A:在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并在谈判成功后直接订立合同

B:应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）

C:应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

D:销售人员应当避免接触销货现款

正确答案:【在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并在谈判成功后直接订立合同】

3、以下属于管理层为了降低税负或转移利润而少计或推迟确认收入的舞弊手段的是（）。

A:通过隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入

B:对于属于在某一时段内履约的销售交易，通过高估履约进度的方法实现当期多确认收入

C:被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

D:在客户取得相关商品控制权前确认销售收入

正确答案:【被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入】

4、针对主营业务收入的实质性分析程序，下列说法中不恰当的是（）。

A:将账面销售收入、销售清单和销售增值税销项清单进行核对

B:将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

C:将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异

D:如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据

正确答案:【将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异】

5、下列审计程序中，能够发现被审计单位高估应收账款的是（）。

A:从发运凭证追查至应收账款明细账

B:检查销售发票连续编号的完整性

C:检查应收账款记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证

D:检查发运凭证连续编号的完整性

正确答案:【检查应收账款记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证】

6、以下有关销售交易相关内部控制的说法中恰当的有（）。

A:企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

B:非经正当审批，不得发出货物

C:企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等

D:对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账

正确答案:【企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

非经正当审批，不得发出货物

企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等】

7、以下属于销售截止测试可能实施的程序有（）。

A:选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对

B:复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常

C:取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

D:结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得客户认可的销售

正确答案:【选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对

复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常

取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得客户认可的销售】

8、下列有关收款交易相关控制的说法中恰当的有（）。

A:企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金

B:销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收

C:企业应当定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项

D:企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账

正确答案:【销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收

企业应当定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项

企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账】

9、下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（）。

A:向购买方函证

B:检查销售合同、销售发票、销售单及发运单

C:检查发运单编号的完整性

D:选取发运单，追查至发票、应收账款明细账

正确答案:【向购买方函证

检查销售合同、销售发票、销售单及发运单】

第三章单元测试

1、以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（）。

A:付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理

B:通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险

C:采购、验收与相关会计记录需职责分离

D:付款审批与付款执行需职责分离

正确答案:【通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险】

2、当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（）的重大错报风险。

A:低估负债，低估费用

B:高估费用，高估负债

C:低估费用，高估负债

D:高估费用，低估负债

正确答案:【低估负债，低估费用】

3、函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。

A:某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

B:注册会计师对未回函的项目实施替代程序

C:注册会计师不需要对函证的过程保持控制

D:某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

正确答案:【注册会计师对未回函的项目实施替代程序】

4、从采购明细账追查至发票、验收单，能查明存货的（）认定。

A:存在

B:准确性、计价和分摊

C:完整性

D:权利和义务

正确答案:【存在】

5、注册会计师计算被审计单位2020年度的毛利率并与以前期间比较，最难发现下列（）项目中存在的错报。

A:营业收入

B:应收账款

C:营业成本

D:应付账款

正确答案:【应付账款】

6、下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的有（）。

A:请购单是由生产、仓库等部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、服务或其他资产的书面凭据

B:订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和服务的书面凭据

C:验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额

D:采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单

正确答案:【请购单是由生产、仓库等部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、服务或其他资产的书面凭据

验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额

采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单】

7、以下各项中，应当职责分离的有（）。

A:请购与审批

B:询价与确定供应商

C:采购与验收

D:付款审批与付款执行

正确答案:【请购与审批

询价与确定供应商

采购与验收

付款审批与付款执行】

8、下列关于应付账款函证的说法中正确的有（）。

A:应对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等

B:将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件

C:对未回函的项目实施替代程序：例如，检查付款单据（如支票存根）、相关的采购单据（如订购单、验收单、发票和合同）或其他适当文件

D:注册会计师在实施函证程序时可能需要从非财务部门(如采购部门)获取适当的供应商清单，如本期采购清单、所有现存供应商名录等

正确答案:【应对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等

将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件

对未回函的项目实施替代程序：例如，检查付款单据（如支票存根）、相关的采购单据（如订购单、验收单、发票和合同）或其他适当文件

注册会计师在实施函证程序时可能需要从非财务部门(如采购部门)获取适当的供应商清单，如本期采购清单、所有现存供应商名录等】

9、在以下审计程序中，有助于发现被审计单位年末未入账应付账款的有（）。

A:检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理

B:获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性

C:针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款

D:结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间

正确答案:【检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理

获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性

针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款

结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间】

第四章单元测试

1、针对生产与存货相关的内部控制，以下说法中，不恰当的是（）。

A:根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单

B:存货存放在安全的环境中，只有经过授权的工作人员可以接触及处理存货

C:生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行

D:盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用的盘点表和盘点标签

正确答案:【盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用的盘点表和盘点标签】

2、针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，不恰当的是（）。

A:如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性

B:在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因

C:如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

D:获取的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库

正确答案:【获取的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库】

3、下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。

A:交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险

B:价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以确定，会影响存货采购价格和销售价格的确定

C:存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关

D:存货实物可能不存在，违反其完整性认定

正确答案:【存货实物可能不存在，违反其完整性认定】

4、下列选项中，属于在被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。

A:向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B:观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

C:检查存货

D:再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

正确答案:【观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点】

5、注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（）。

A:所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中

B:任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中

C:所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的

存货账面余额中

D:所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中

正确答案:【所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的

存货账面余额中】

6、在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序包括（）。

A:评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B:观察管理层制定的盘点程序的执行情况

C:在存货监盘过程中检查存货

D:执行抽盘

正确答案:【评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

观察管理层制定的盘点程序的执行情况

在存货监盘过程中检查存货

执行抽盘】

7、下列各项中，属于存货监盘计划应当包括的内容的有（）。

A:存货监盘的目标、范围及时间安排

B:注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题

C:参加存货监盘人员的分工

D:抽盘存货的范围

正确答案:【存货监盘的目标、范围及时间安排

注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题

参加存货监盘人员的分工

抽盘存货的范围】

8、存货的审计目标一般包括实施审计程序以证实（）。

A:账面存货余额对应的实物是否真实存在

B:属于被审计单位的存货是否均已入账

C:存货是否属于被审计单位

D:存货单位成本的计量是否准确

正确答案:【账面存货余额对应的实物是否真实存在

属于被审计单位的存货是否均已入账

存货是否属于被审计单位

存货单位成本的计量是否准确】

9、下列有关存货监盘与相关认定的说法中，恰当的有（）。

A:针对的主要是存货的存在认定

B:对存货的完整性认定，能提供部分审计证据

C:对存货的准确性、计价和分摊认定，能提供部分审计证据

D:针对权利和义务认定，能够提供充分、适当的审计证据

正确答案:【针对的主要是存货的存在认定

对存货的完整性认定，能提供部分审计证据

对存货的准确性、计价和分摊认定，能提供部分审计证据】

第五章单元测试

1、根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是（）。

A:财务部门主管

B:人力资源部门主管

C:生产车间主管

D:行政管理部门主管

正确答案:【生产车间主管】

2、下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是（）

A:观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成

B:检查工资汇总表是否经授权批准

C:检查相关记账凭证有无编制人员、审核人员的签字

D:分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动

正确答案:【检查相关记账凭证有无编制人员、审核人员的签字】

3、人力资源部门应独立于（），负责确定员工的雇佣、解雇及其支付率和扣减额的变化。防止企业向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪。

A:生产职能

B:工薪职能

C:销售职能

D:采购职能

正确答案:【工薪职能】

4、被审单位以其自产产品最为非货币性福利发放给职工的，是否根据收益对象，按照该产品的（），计入相关的资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

A:账面价值

B:产品成本

C:销售价格

D:公允价值

正确答案:【公允价值】

5、工薪账项均经正确批准（发生）的关键控制程序包括（）。

A:批准上工及工作时间，特别是加班时间

B:批准工资、薪金或佣金

C:批准代扣款项

D:批准工薪结算表和工资汇总表

正确答案:【批准上工及工作时间，特别是加班时间

批准工资、薪金或佣金

批准代扣款项

批准工薪结算表和工资汇总表】

6、应付职工薪酬的审计目标一般包括（）

A:确定期末应付职工薪酬是否存在

B:确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务

C:确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整

D:确定应付职工薪酬期末余额是否正确

正确答案:【确定期末应付职工薪酬是否存在

确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务

确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整

确定应付职工薪酬期末余额是否正确】

7、在对薪酬审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员工资计入产品成本。审计人员据此认定（）。

A:工资总额不准确

B:生产成本不准确

C:利润总额不准确

D:多计提福利费

正确答案:【生产成本不准确

利润总额不准确】

8、被审计单位将其拥有住房无偿提供给职工使用的，是否根据受益对象，将该住房每期应计提折旧额计入（），同时确认应付职工薪酬。

A:相关资产成本

B:当期损益

C:生产成本

D:营业外支出

正确答案:【相关资产成本

当期损益】

9、检查应付职工薪酬的核算内容是否包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、股份支付等明细项目。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也应在本项目核算。（）

A:对

B:错

正确答案:【对】

10、工薪人事循环中人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离，从而达到了准确性的控制目标。（）

A:对

B:错

正确答案:【对】

第六章单元测试

1、如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，审计师应（）。

A:实地盘点投资证券

B:获取被审计单位管理层声明

C:向代保管机构发函询证

D:逐笔检查被审计单位相关会计记录

正确答案:【向代保管机构发函询证】

2、审计师为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）。

A:公司的律师

B:金融监管机关

C:银行或其他有关债权人

D:公司的主要股东

正确答案:【银行或其他有关债权人】

3、审计师拟对公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。

A:索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B:观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C:计算短期借款、长期借款在各月的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D:抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否合规

正确答案:【计算短期借款、长期借款在各月的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对】

4、审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是（）。

A:查阅长期投资和短期投资明细账

B:查阅投资收益的入账凭证

C:查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明

D:查阅关于对外投资决策的会议记录

正确答案:【查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明】

5、下列各审查程序中属于长期投资控制测试程序的是（）。

A:抽查

B:审查长期投资入账价值

C:审阅内部盘核报告

D:分析企业投资业务管理报告

正确答案:【审阅内部盘核报告

分析企业投资业务管理报告】

6、审计师计划测试公司年末长期余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。

A:了解银行对公司的授信情况

B:检查长期银行借款明细表中本年新增借款的银行进账单

C:向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函

D:重新计算并分析本年度长期借款利息

正确答案:【了解银行对公司的授信情况

检查长期银行借款明细表中本年新增借款的银行进账单

向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函

重新计算并分析本年度长期借款利息】

7、

筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。（）

A:对

B:错

正确答案:【对】

第七章单元测试

1、针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。

A:出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际